Fontosabb adóváltozások 2010.

SZJA:

Az összevont adóalap megállapításának változtatásaként a "szuperbruttósítást".

A szuperbruttósítás azt jelenti, hogy a bruttó keresethez hozzá kell adni a munkáltató által fizetett társadalombiztosítási járulékot és ezzel az emelt összeggel kell kiszámolni a személyi jövedelemadó bevallásban az adóalapot.

Amennyiben az így kiszámított összevont adóalap nem haladja meg az 5 millió forintot, (havi 416.667 forint) 17 százalék személyi jövedelemadót kell levonni, 5 millió forintos éves jövedelem felett pedig 850 000 forintot és az5 millió forint feletti rész 32 százalékkal adózik.

A magánszemélyek különadója megszűnik.


Cafetéria változások:

Egyes béren kívüli juttatások után a munkáltatónak 25%-os mértékű adót kell fizetni, tehát nem minden cafetéria elem lesz ingyenes! Ezeket az elemeket mostantól kedvezményesen adózó juttatásoknak nevezzük.

Az egyedi értékhatár korlátok nem változnak, illetve annyival, amennyivel a minimálbér összege változik.

Adómentes juttatás marad:

• Otthoni Internet előfizetés

A kedvezményesen adózó juttatások 2010-től:

• Üdülési csekk, a minimálbér 1 havi összegéig
• Iskolakezdési támogatás, a minimálbér 30%-ig
• Melegétkeztetés 18.000 Ft/hó
• Önkéntes nyugdíjpénztár, a minimálbér 50%-ig
• Egészségpénztári befizetés, a minimálbér 30%-ig

A legmagasabb adósávba kerülnek 2010-től, ezáltal elméletben maradhatnak, gyakorlatilag megszűnnek a következő juttatási elemek:

• Hideg étkezési utalvány
• Csekély értékű ajándékutalvány
• Kultúra csekk

Ezek adóterhe 54%, ehhez jönnek hozzá a munkáltatói és a munkavállalói járulékok (összesen 95,5%).


Egyéni vállalkozókat érintő módosítások:

Megszűnik az egyéni vállalkozókat terhelő különadó, de a vállalkozói személyi jövedelemadó kulcsa 16%-ról 19%-ra emelkedik.


Társasági adó:

Megszűnnek a következő adóalap csökkentő tételek:

• szabályozott piacon kötött ügylet nyeresége alapján történő adóalap-csökkentés,
• üvegházhatású gázok kibocsátási egységének elidegenítésekor elért nyereség alapján történő adóalap-csökkentés,
• szabadalom, mintaoltalom költsége alapján kis- és középvállalkozásoknál érvényesíthető kedvezmény,
• kis- és középvállalkozásokba történő befektetésen realizált árfolyamnyereség levonhatósága,
• képzőművészeti alkotás beszerzéséhez kapcsolódó kedvezmény,
• helyi iparűzési adó levonhatósága
• adott/kapott támogatás
• kapcsolt vállalkozástól kapott/adott kamat alapján történő módosítások.

A közhasznú szervezetek támogatását és a közérdekű kötelezettségvállalást jelentő adomány kedvezménye nem szűnik meg, mivel az adott támogatás 2010-től nem növeli az adóalapot. A kiemelkedően közhasznú szervezetek támogatásánál, és a tartós adományozási szerződés alapján történő támogatásnál pedig továbbra is érvényesíthető a többlet kedvezmény.

A társasági adó mértéke 19%-ra emelkedik, megszűnik azonban a társas vállalkozásokat terhelő különadó. Változatlan feltételek mellett továbbra is alkalmazható a 10%-os kedvezményes adómérték 50 millió forint adóalapig.

A 2008.12.31-éig megképzett fejlesztési tartalék adómentes feloldására rendelkezésre álló időtartam két évvel, 6 évre meghosszabbodik.


EVA:

• Az EVA adókulcsa 25%-ról 30%-ra emelkedik.

EHO:

• 2010.01.01-től megszűnik a tételes egészségügyi hozzájárulási fizetési kötelezettség.

A tételes egészségügyi hozzájárulás megszűnésével egyidejűleg azonban a 11%-os egészségügyi hozzájárulás 27%-ra emelkedik.


Munkaadói-, munkavállalói-, vállalkozói járulék:

• A munkaadói-, munkavállalói-, valamint a vállalkozói járulék megszűnik, illetve beépül az Egészségbiztosítási Alap-ba.

Kulturális járulék:

• A kulturális járulék 2010.01.01-től megszűnik.

Rehabilitációs hozzájárulás:

• A rehabilitációs hozzájárulás drasztikusan, a 2009. évi 177.600 forintról 2010-re 964.500 forintra emelkedik. Ez azt jelenti, hogy minden olyan vállalkozásnak, akinek 20 főnél több dolgozója van, és nem foglalkoztat 20 főnként legalább 1 megváltozott munkaképességű munkavállalót annak egy évben 964.500 forintot kell befizetnie.

Iparűzési adó:

• A helyi iparűzési adóval kapcsolatos feladatok 2010.01.01-től az APEH hatáskörébe fog tartozni. Így a befizetéseket és a bevallásokat is feléjük kell teljesíteni. Változás, még, hogy eddig az önkormányzat írta elő az előlegek mértékét, jövőre viszont önadózással kell ezt teljesíteni.